Personal account
En
Ru

Как научиться считать заработную плату с нуля

22 July 2021, 14:09
Как научиться считать заработную плату с нуля

Расчёт заработной платы — насущный вопрос для любого предприятия, где есть наёмные сотрудники. Основная трудность заключается далеко не в оценке способностей работника и приносимой им пользы — сложности наступают тогда, когда необходимо высчитать все сопутствующие налоговые платежи и страховые взносы. Нюансы порой вызывают затруднения даже у опытных бухгалтеров, ну а самые общие случаи особенной расчёта «белой» зарплаты рассмотрим в этой статье.    

Из чего складывается заработная плата в 2021 году  

Если следовать букве закона, то заработная плата — это вознаграждение работника за труд с учётом квалификации самого сотрудника и сложности выполнения работы, включая различные надбавки, доплаты, премии и другие стимулирующие выплаты. Зарплата вкупе со всеми выплатами формирует фонд оплаты труда. В расчёт заработной платы входит, собственно, начисление оплаты за труд, удержание налогов и начисление страховых взносов. Самые стандартные варианты расчёта зарплаты — расчёт по окладу или по тарифу, либо в формате сдельной оплаты.  

Официальная заработная плата имеет нижний ограничительный порог, но не имеет верхнего. Месячная зарплата работника при выработке нормы, согласно статье 133 ТК РФ, не может быть ниже МРОТ, который зависит от установленного в регионе прожиточного минимума и не может быть ниже него. Максимальное удержание из официальной заработной платы не должно превышать 50% зарплаты даже в случае наличия нескольких исполнительных документов.    

Расчёт заработной платы обычно относится к сотрудникам, оформленным в штат или работающим по гражданско-правовому договору (ГПД). При найме других исполнителей или использовании аутсорсинга будут использоваться договора на выполнение работ или оказание услуг, к зарплатным расчётам и расходам они отношения не имеют. Для внутреннего штата же применяют следующие системы:  

  • Оклад. Обычно такую систему применяют для сотрудников, работающих в управлении организацией, а также для государственных и муниципальных служащих. Окладная система предполагает пятидневный график и фиксируется на месяц.
  • Тарифная ставка. Тарифы чаще всего применяют к посменным графикам, в этом случае учитываются отработанные работником часы или дни (смены) с расчётом по ставке.
  • Сдельная система предполагает оплату труда за объём выполненных работ. Может применяться вместе с нормой выработки, когда за переработки работник получает дополнительное вознаграждение по принципу «сделки».
  • Комиссионная система. Чаще всего применяется в сфере продаж, где вознаграждение высчитывается как процент от выручки. Может применяться с окладной системой в качестве дополнительного вознаграждения.  

Перечисленные (и иные) системы оплаты труда подразумевают, что кроме основной части заработной платы, формирующейся по какой-либо базе, существуют дополнительные вознаграждения. Обычно к ним относят доплаты, надбавки, премии и поощрительные бонусы. Доплаты — это обязательный вид выплат, закреплённый в законодательстве. Представляет собой компенсацию за вредность, работу в опасных условиях, переработки, также сюда относят районные коэффициент и северные надбавки. Надбавки — стимулирующая выплата за трудовой стаж, квалификацию/уровень/разряд и наставничество, выплачивается по усмотрению работодателя. Также за хорошую работу или перевыполнение плана сотрудник может получить премию или бонус. Премия обычно высчитывается как % от оклада, размер поощрительных выплат не фиксирован и зависит от инициативы руководства.    

Налоги и страховые взносы в 2021 году  

Кроме доходной части заработной платы (вознаграждение за труд + дополнительные выплаты) существует и расходная часть — начисление и удержание налогов и страховых взносов. С начисленной заработной платы уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). С 2021 года действует прогрессивная ставка по налогу: если заработок за год превышает 5 млн рублей, то ставка НДФЛ составит 15%, если меньше — 13%. Учитывая, что для применения повышенной ставки зарплата в месяц должна превышать 400 тысяч рублей, эта ставка преимущественно применима для высших должностей. Для нерезидентов РФ, работающих не по патенту и не входящих в ЕАЭС, ставка равна 30%.  

Снизить налоговые платежи можно: для этого нужно воспользоваться правом налогового вычета. Чаще всего применяют стандартный вычет при наличии детей (в том числе — опекаемых и приёмных). Размер вычета на приёмных, опекаемых детей и детей-инвалидов выше, в остальных случаях он составляет 1400 рублей на первого и второго ребёнка и 3000 рублей на третьего и последующих. Для применения налогового вычета заработок работника с начала года должен составить менее 350 тысяч рублей. Кроме этого, работники могут пользоваться правом социального и имущественного налоговых вычетов.  

Страховые взносы, в отличие от НДФЛ, уплачивает работодатель в зависимости от зарплаты работника:

  • 0,2-8,5% — страхование от несчастных случаев, ставка зависит от класса профессионального риска;
  • 2,9% — в Фонд Социального Страхования;
  • 5,1% — в Фонд ОМС;
  • 22% — в Фонд ОПС.  

ИП обязаны уплачивать взносы в фонды ОМС и ОПС, при наличии сотрудников — в ФСС, на них, по желанию — на себя. Взносы на ОПС для ИП в 2021 году зависят от дохода: если доход не превышает 300 тысяч рублей, то взнос составит 32 448 рублей, если выше — сумма превышения этого порога получает ставку 1% (то есть для дохода в 316 000 ставка 1% действует на 16 000). Страховые взносы на ОМС в 2021 для ИП равны 8 426 рублей.  

Формулы расчёта заработной платы, налогов и страховых взносов  

Заработная плата по окладу рассчитывается следующим образом:  

Зп = О/К*К(ф)+П,  

где Зп — заработная плата; О — месячный оклад; К — количество рабочих дней в месяце; К(ф) —количество фактически отработанных дней; П – премия.  

Формула расчёта зарплаты по тарифу схожа, но содержит меньше переменных:  

Зп = Ст(ч)*К+П,  

где Ст(ч) – ставка по тарифу за час работы; К – количество фактически отработанных часов, П – премиальная часть.  

Заработная плата по сдельной системе относительно проста:  

Зп = СП*КП+П,  

где СП – стоимость единицы продукции; КП – количество продукции, сделанной работником; П – премиальная часть.  

Зарплата по комиссионной системе в чистом виде рассчитывается следующим образом:  

Зп = ОВ*%К+П,  

где ОВ – объём выручки от работы сотрудника; %К – процент, предусмотренный контрактом; П – премия.

В случае применения смешанной системы формулу можно представить так:  

Зп = О+ОВ*%К+П,  

где О – размер месячного оклада.  

Расчёт НДФЛ  

НФДЛ платится с совокупности доходов — как с основного вознаграждения, так и с дополнительного с учётом налоговых вычетов. По стандартной ставке 13% формула расчёта НДФЛ выглядит так: НДФЛ = (Д-НВ)*13%, где Д – доходы, НВ – сумма налоговых вычетов. Например, для зарплаты в 20 000 рублей с учётом одного ребёнка НДФЛ составит (20 000 – 1 400)*13% = 2 418 рублей. Соответственно, «на руки» сотрудник получит 20 000 – 2 418 = 17 582 рубля.  

Страховые взносы рассчитываются похожим образом, но уплачиваются работодателем. В качестве налоговой базы также выступает начисленная заработная плата, она умножается на ставку страхового взноса. Например, расчёт взносов в ОМС выглядит так: 20 000*5,1% = 1020 рублей. Аналогичным образом высчитываются остальные страховые взносы.