Personal account
En
Ru

Обязательный аудит

2 September 2021, 11:22
Обязательный аудит

Как часто проводится обязательный аудит  

Обязательный аудит, фактически, стал своеобразной проверкой профпригодности бухгалтеров и честности руководителей предприятий: процедура показывает, насколько специалист справился со своей задачей и всё ли в порядке с деятельностью компании. Профессиональный аудитор обязательно обнаружит неточности в отчётностях или подозрительные финансовые потоки: поэтому, если компания входит в перечень организаций, подлежащих обязательному аудиту, с нюансами данной процедуры лучше ознакомиться во всех подробностях: ниже мы разобрали наиболее частые вопросы по данной теме.  

Что такое обязательный аудит?  

Аудиторская проверка может быть добровольной либо обязательной. В первом случае заказ аудита предприятия проходит по инициативе руководителя организации или заинтересованных лиц – часто её проводят при продаже предприятия или передаче прав, реорганизации и иных манипуляций. Обязательный аудит проводится ежегодно в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности». Заключение об аудиторской проверке обычно разделяют на положительное и отрицательное: в первом случае поводов для беспокойства нет, документация и финансовая деятельность компании в полном порядке. Отрицательный результат, напротив, может привлечь избыточное внимание со стороны проверяющих и контролирующих органов, а при самых худших раскладах дело может дойти до суда.  

Обязательный аудит – это проверка деятельности компании на основании её финансовой и бухгалтерской отчётности. Цель обязательного аудита – проверить достоверность заявленной информации и корректность ведения учётной деятельности. За неисполнение обязательного аудита и нарушение сроков предусмотрена ответственность, поэтому избежать обязательного аудита нельзя.  

Кто подлежит обязательному аудиту?  

Полный перечень организаций, подлежащих обязательному аудиту, можно узнать в справке Министерства финансов РФ. С 2021 года критерии организаций, подлежащих обязательному аудиту, изменились: теперь субъекты малого бизнеса с доходом до 800 млн рублей и активами на балансе до 400 млн рублей освобождены от обязательного аудита. Тем не менее, при наличии договора с аудиторской компанией, заключенным до 31 декабря 2020 года, обязательный аудит должен выполняться до истечения срока договора при условии, что аудитор начал проверку. Также под обязательный аудит попадают:

  • Акционерные общества, кредитные и страховые организации;
  • Организации, работающие с ценными бумагами;
  • Бюро кредитных историй;
  • Застройщики (на условиях долевого строительства);
  • Фонды (в случае, если поступления на баланс фонда превысили 3 млн рублей);
  • Банки;
  • НКО (за исключением социально ориентированных на период до 1 января 2021 года);
  • Политические партии и др.  

Также обязательный аудит распространяется на государственные и муниципальные унитарные предприятия. Поскольку условия обязательного аудита не ограничиваются законом «Об аудиторской деятельности», лучше заранее проконсультироваться со специалистом и узнать, не попадает ли ваша организация под критерии обязательного аудита.  

Как часто проводится обязательный аудит и какова ответственность?  

Обязательный аудит проводится ежегодно на основании годовой финансовой и бухгалтерской отчётности. Даты предоставления аудиторского заключения размыты и не имеют чёткой привязки — 10 дней с момента получения и до 31 декабря года, следующего за отчётным. При неисполнении или несоблюдении сроков применяется административная ответственность либо в виде денежных штрафов, либо в виде дисквалификации на срок от одного года до двух лет для должностных лиц:

  • За непредоставление аудиторского заключения акционерному собранию предусмотрена самая строгая ответственность: до 4000 рублей для граждан; до 30 000 рублей (или год дисквалификации) для руководителя; до 700 000 рублей для юридических лиц (ч. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ)
  • За непроведение аудиторского заключения предусмотрена ответственность в виде прогрессивного наказания: за первое нарушение – до 10 000 рублей, за повторное – до 20 000 рублей либо отстранение должностного лица сроком до двух лет (ст. 15.11 КоАП РФ);
  • За отсутствие аудиторского заключения или просрочку предусмотрен штраф до 5000 рублей для организаций и до 500 рублей для должностных лиц (ст. 19.7 КоАП).    

Заметим, что даже в случае применения штрафных санкций и их оплаты необходимость предоставления аудиторского заключения не снимается. Эксперты отмечают, что в спорных ситуациях с большим ущербом аудиторское заключение может помочь избежать уголовной ответственности, поэтому пренебрегать этой процедурой не стоит.  

Как проходит аудиторская проверка?  

Для проведения аудита заключается договор с аудиторской компанией. Обратите внимание, что аудитор или аудиторская компания должны входить в СРО ААС «Содружество» СРО ААС «Содружество». Сам аудит рекомендуют проводить поэтапно в течение года. При проведении проверки аудитор должен изучить организационно-распорядительную документацию, накладные, счета, исправительные проводки, кассовые ордера и иную бухгалтерскую и финансовую документацию. Также нужно позаботиться о доступе к программам в режиме просмотра без внесения изменений.  

Фактически, аудит состоит из трёх этапов: сбор информации, исследование и проверка на соблюдение законов. Может быть исследована не вся документация, а лишь выбора на усмотрение аудитора: в любом случае, прозрачное ведение документации снизит степень рисков. После вынесения аудиторского заключения руководитель организации обязан оповестить налоговую и передать им документы с результатами проверки: ФНС разместит информацию в Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности. Руководитель организации тоже обязан раскрыть информацию, опубликовав результаты в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц – в ином случае предусмотрена административная ответственность в виде штрафа до 50 000 рублей или дисквалификации сроком до трёх лет при злостном несоблюдении п. 6-8 ст. 14.25 КоАП РФ.